每年的五月報稅季，想必都讓許多餐廳老闆非常頭痛，不只是因為又要把錢錢撒出去了，更是會為了不知道要繳什麼稅而感到一個頭兩個大，您也對網路上艱深難懂的法律條文感到霧煞煞，卻又擔心自己因不了解而失去應有的權益嗎？

這篇文章就要來幫助老闆們把最難懂的營業稅、營利事業所得稅的差異一次搞懂，同時為老闆們快速解答在報稅期間可能會遇到的各種難題，快來一起看下去吧！

一、什麼是營業稅？

營業稅是政府針對國家境內銷售貨物、勞務的營利事業，按照您的營業額所徵收的稅，依據您為「行號」還是「公司」分別於每 3 個月或每 2 個月繳納一次。

二、什麼是營利事業所得稅（營所稅）？

營利事業所得稅（簡稱營所稅），聽起來跟營業稅很相像，但兩者其實並不一樣，營所稅是針對營利事業按照您的營利所得所徵收的稅，於每年繳納一次。

三、如何知道要繳多少稅？

營業稅

要繳多少營業稅，稅率為多少，是按照您為「行號」還是「公司」而定，而行號又分為「小規模營業人」與「非小規模營業人」。

• 小規模營業人：核定營業額小於 20 萬元。（「核定營業額」是指當初在開店時辦理稅籍登記時國稅局核定的營業額，並非實際的營業額）
• 非小規模營業人：平均每月營業額大於 20 萬元。

如果您是小規模營業人，營業稅率為 1 %，於每年 1、4、7、10 月時國稅局會寄送繳納通知書，只要乖乖繳納就可以了。舉例來說，如果您的開店時的核定營業額為 10 萬元，那麼每個月的營業稅就是 10 萬元 * 1 % = 1,000 元，每三個月繳納一次。

如果您是非小規模營業人或是公司，營業稅率則為 5 %，繳交的稅額是銷項稅額 - 進項稅額，需於每年 1、3、5、7、9、11 月時自行申報繳納。

• 銷項稅額：把餐點賣出去的收入（營業額） * 5 %
• 進項稅額：成本（如原料成本、生財器具等）* 5 %

舉例來說，如果您 3 - 4 月的總營業額（有開發票）為 80 萬元，總進項成本（有開發票）是 30 萬元，那麼您 3 - 4 月要繳交的營業稅計算方式如下：

銷項稅額 = 80 萬元 * 5 % = 4 萬元

進項稅額 = 30 萬元 * 5 % = 1.5 萬元

營業稅 = 4 萬元 - 1.5 萬元 = 2.5 萬元

營所稅

自 107 年起，如果您是獨資或是合夥的餐廳，則不再需要另外去繳納營利事業所得稅，政府會將其併入在個人綜合所得稅當中，只要計算一次、繳交一次即可，非常方便。

如果您是小規模營業人，通常是以營業額的 6 % 作為您的營利所得，舉例來說，若您的核定營業額為 10 萬元，那麼您一年的總核定營業額則為 10 萬 * 12 = 120 萬，營利所得則為 120 萬 * 6 % = 7,2000 元。

如果您是非小規模營業人與公司，則需按級距來課稅，可參考以下表格，此表資料來源為財政部之公告資訊：

至於課稅所得額要怎麼計算和申報呢？共有查帳申報跟書面審理兩種方式，如果您的全年營收是 3000 萬以上，則需使用查帳申報，反之若是 3000 萬以下，則可以使用書面審理的方式，兩種方式的差異如下：

【查帳申報】

您的總收入扣掉總成本，就是您繳稅的標準，如果是虧損當然就不用繳稅，這方法會需要花費較大的人力，因為政府會需要按照您全年的單據去計算收入和成本，適用於營收 3000 萬以上的行號或公司。

舉例來說，您今年的總收入是 5000 萬元，總成本是 3000 萬元，那麼要繳的稅就是 5000 - 3000 萬 * 20 % = 400 萬元

【書面審理】

這是比較特別的申報方式，但現今越來越常見，因為可以省下不少政府的人力成本，也讓較小規模的老闆可以不需要太麻煩的去整理一堆資料，簡單來說，書面審理不看您的成本，只看您的收入。

舉例來說，如果您的餐廳今年總收入是 300 萬元，依據國稅局公告，111 年餐廳、餐館的擴大書審純益率是 9 %，則您的課稅所得額則為 300 萬 * 9 % = 27 萬，所要繳納的營所稅則為 27 萬 * 20 % = 5 萬 4 千元。 

111 年度各餐飲業的擴大書審純益率，可以參考以下表格，此表資料來源為國稅局之公告：

四、因為疫情虧損，可以少繳稅嗎？

這幾年因為疫情緣故，不少餐廳生意大受影響，雖然現在疫情減緩，生意逐漸回溫，但不少店家可能還未從過去的衝擊中恢復過來，因此，財政部提供了這些商家相關補助，如果 2022 年的營業淨額相較過去三年任一年，有下滑三成以上的商家，其擴大書審純益率可以打八折。

舉例來說，若您的餐廳在 2022 年的營業淨額為 300 萬元，而 2019 - 2021 三年期間的營業淨額分別為 800 萬元、600 萬元、400 萬元，雖然 2022 年相較 2021、2020 年沒有衰退達到三成，但相較 2019 年衰退了 38 %，即符合此次的疫情紓困標準，而您的餐廳按營業類別擴大書審純益率為 9 %，那麼今年您的營所稅計算方式就會調整為：

營利所得：300 萬 * 9 % * 80 % = 21 萬 6 千

營所稅：21 萬 6 千 * 20 % = 4 萬 3 千 2 百

五、哪些發票可以抵稅？

老闆們可能都知道發票是可以抵稅的，但千萬不要以為所有發票都可以抵稅，對於營業稅來說，可以抵稅的進項有以下幾個原則：

一、我國憑證

二、含有營業稅（如發票、車票等）

三、必須有自己公司的統一編號

四、非消費性質

要特別注意的是收據不能扣抵，因為收據不含稅，沒有統編的發票也不行扣抵，而第四項「非消費性質」則比較難以定義且容易虛報，舉幾個容易讓人搞混的例子：

一、油費：屬於燃料費，可以扣抵，因為油費難以區分是公司用還是私人用。

二、住宿：如果是出差費用就可以，但如果是自行使用就不行，至於如何區分，通常如果這個費用出現在非工作日，就會需要證明實際用途。

三、車票：如果是出差用途就可以扣抵。

四、生活用品、清潔用品等：如果是餐廳內使用的就可以扣抵。

五、制服、工作鞋等：可以扣抵。

以上幾種例子可以看出有些用品是有模糊地帶的，究竟是餐廳公家使用，還是私人使用，其實只有老闆自己最清楚，但國稅局是可以要求負責人提出證明的，如果明明是不可抵稅的，負責人卻偏偏要扣抵，那麼就要承擔被罰的風險。

如果老闆們覺得收集這些發票、憑證實在是太麻煩，而且不一定可以抵稅，那可以選擇不收集嗎？其實雖然不一定能抵營業稅，但對營所稅來說是很有用的，特別對於使用查帳申報的店家來說，收集起來的費用可以幫助降低淨利率，減少營業稅，而對於書審的店家來說，雖然不會需要提出證明，但若被抽查到，這些收集就變得非常重要了。

報稅是一件說簡單不簡單，說複雜不複雜的事情，小規模餐廳、餐館基本上不太會有複雜的稅務問題，畢竟營業稅國稅局會自己寄單子，營所稅會直接計入個人所得稅中，老闆們不太需要花費太多的精力，但若您的餐廳規模較大，甚至是連鎖餐飲，建議就要找專人協助，可以省下老闆們的不少麻煩。

【網路稅籍登記】重要提醒

政府自 112 年 1 月 1 日起，新增了「網路稅籍登記規則」，詳細規則與辦法可參考 這裡。

特別提醒，112 年 1 月 1 日至 4 月 30 日止為財政部所訂之輔導期，foodpanda 已協助商家於此期間公開商家之「營業人名稱」、「統一編號」於 foodpanda app 上，商家需自行至 財政部稅務入口網 進行登記會員帳號、網域名稱。

若於 112 年 4 月 30 日之前尚未進行登記之商家，財政部將可依法處 1,500 以上 15,000 以下罰鍰。

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